Хочу обратить внимание всех тех, кто хочет вернуть переплаченные налоговикам деньги, что порядок возврата описан в инструкции N 56 от 21 февраля 2000 г. ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ" , которая на сайте в разделе "Документы" имеется. Смотрите в раздел III. Порядок исчисления и уплаты земельного налога, пункт 32:
"Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате."
Порядок возврата переплаченного налога
-
Елена
RE: Порядок возврата переплаченного налога
Советую всем, кому начислялись пени, проверить правильность их начисления. Я, конечно, не бухгалтер, и могу ошибаться, (может меня кто-нибудь поправит), но, вряд ли. По-моему, речь идет об очередной ошибке ИМНС. В 2002 г. пени, начисленные ИМНС равнялись - 198,72 руб.
Мои же расчеты заключаются в следующем: (у других налогоплательщиков будут другими только сумма налога и к-во дней просрочки):
4704,48*(21:300:100)*22=72,45 ,здесь
21 - ставка рефинансирования ЦБ с 7.08.02 по 17.02.03;
22 - количество дней просрочки начиная с 17.09.02 по 8.10.02, включительно; 4708,48 - половина от годовой суммы налога (от 9408,96), которую нужно было уплатить не позднее 16.09.02. Откуда взялась сумма 198,72 - большой вопрос, ошибка составляет более 100%! Проверять стали в связи с тем, что в апелляционной жалобе ИМНС на решение суда от 31.03.03 высказывался довод о том, что полная сумма пеней не может быть нам возвращена, так
как не зависимо от того, по какой ставке рассчитывается сумма налога - 3% или 100%, срок-то уплаты пропущен, и, значит, пени должны удерживаться. Категорически с этим не согласна - с правовой точки зрения, но ради интереса посчитали, о какой сумме идет речь. Оказалось ИМНС напрягает апелляционную инстанцию ради того, чтобы удержать с нас 91 копейку! Это при собственной ошибке в расчетах, равной 126,27 руб....
Мои же расчеты заключаются в следующем: (у других налогоплательщиков будут другими только сумма налога и к-во дней просрочки):
4704,48*(21:300:100)*22=72,45 ,здесь
21 - ставка рефинансирования ЦБ с 7.08.02 по 17.02.03;
22 - количество дней просрочки начиная с 17.09.02 по 8.10.02, включительно; 4708,48 - половина от годовой суммы налога (от 9408,96), которую нужно было уплатить не позднее 16.09.02. Откуда взялась сумма 198,72 - большой вопрос, ошибка составляет более 100%! Проверять стали в связи с тем, что в апелляционной жалобе ИМНС на решение суда от 31.03.03 высказывался довод о том, что полная сумма пеней не может быть нам возвращена, так
как не зависимо от того, по какой ставке рассчитывается сумма налога - 3% или 100%, срок-то уплаты пропущен, и, значит, пени должны удерживаться. Категорически с этим не согласна - с правовой точки зрения, но ради интереса посчитали, о какой сумме идет речь. Оказалось ИМНС напрягает апелляционную инстанцию ради того, чтобы удержать с нас 91 копейку! Это при собственной ошибке в расчетах, равной 126,27 руб....
-
nemo
RE: Порядок возврата переплаченного налога
Елена!
1. Почему Вы не начисляете пени на вторую половину годовой суммы налога, которую уплатить было необходимо не позднее 15 ноября? Вы эту сумму уплатили в срок?
2. "полная сумма пеней не может быть нам возвращена, так как не зависимо от того, по какой ставке рассчитывается сумма налога - 3% или 100%, срок-то уплаты пропущен, и, значит, пени должны удерживаться".
Если на сайте выложено Ваше решение, то изучив мотивировочную часть решения можно сделать следующий вывод. Суд признал действия ИМНС незаконными частично - в части требования об уплате земельного налога, исчисленного по ставке превышающей 3 % от соответствующей базовой ставки (97 %).
Налогоплательщики вправе "не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов" (п.п.11 ч.1 ст.21 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
"Пенями признается установленная настоящей статьей (НК РФ) денежная сумма,которую налогоплательщик ... долж(ен) выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов ..., в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки". (п.1 ст.75 НК РФ).
"Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от
неуплаченной суммы налога или сбора" (п.4 ст.75 НК РФ).
Значит пени должна начисляться на сумму, уплата которой была просрочена:
4704,48 * 3% = 141, 13 руб.
141,13 * 22 * 21% / 300 = 2,17 руб. - сумма, подлежавшая уплате
3. Прочитал решение и не понял к какому году ИМНС неправомерно применила коэффициент "2". К 2001-му что ли?
1. Почему Вы не начисляете пени на вторую половину годовой суммы налога, которую уплатить было необходимо не позднее 15 ноября? Вы эту сумму уплатили в срок?
2. "полная сумма пеней не может быть нам возвращена, так как не зависимо от того, по какой ставке рассчитывается сумма налога - 3% или 100%, срок-то уплаты пропущен, и, значит, пени должны удерживаться".
Если на сайте выложено Ваше решение, то изучив мотивировочную часть решения можно сделать следующий вывод. Суд признал действия ИМНС незаконными частично - в части требования об уплате земельного налога, исчисленного по ставке превышающей 3 % от соответствующей базовой ставки (97 %).
Налогоплательщики вправе "не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов" (п.п.11 ч.1 ст.21 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
"Пенями признается установленная настоящей статьей (НК РФ) денежная сумма,которую налогоплательщик ... долж(ен) выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов ..., в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки". (п.1 ст.75 НК РФ).
"Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от
неуплаченной суммы налога или сбора" (п.4 ст.75 НК РФ).
Значит пени должна начисляться на сумму, уплата которой была просрочена:
4704,48 * 3% = 141, 13 руб.
141,13 * 22 * 21% / 300 = 2,17 руб. - сумма, подлежавшая уплате
3. Прочитал решение и не понял к какому году ИМНС неправомерно применила коэффициент "2". К 2001-му что ли?
-
Елена
RE: Порядок возврата переплаченного налога
nemo!
Спешу ответить Вам! Вся годовая сумма налога была уплачена нами (вместе с пени) - 8.10.02, т. е. 2-ая половина была уплачена досрочно и о пенях по отношению к ней речь не идет.
Представленный Вами результат расчета правильный лишь отчасти. Во-первых, корректнее было бы представить его так
141,13*22*(21/300/100)=2,17
Кроме того, ваш результат 2,17 был бы верным (с арифметической точки зрения), если бы налоговая не совершала еще одну ошибку в расчетах (подробнее см. в нашем сообщении от 31.03.03 по теме "Пришло решение по А. Жукову".
Из-за этой ошибки сумма пени 2,17 оказалась завышенной еще в 2,4 раза.
2,17:2,4=0,91 - тот результат, который получен нами.
Однако, с правовой точки зрения и эта сумма пеней 0,91 не может с нас удерживаться, т. е пени должны быть полностью возвращены.
В решении идет речь идет о том, что в 2002 году должен был применяться только один повышающий к-т (равный 2), введенный ФЗ "О фед. бюджете на 2002 г." К-т 1999 г. (равный 2) и к-т 2000 г. (равный 1,2) применяться не должны были.
2*1,2=2,4 - во столько раз из-за этой ошибки была завышена и сумма налога и сумма пеней.
Но откуда они насчитали 198,72 - понять не возможно!
Спешу ответить Вам! Вся годовая сумма налога была уплачена нами (вместе с пени) - 8.10.02, т. е. 2-ая половина была уплачена досрочно и о пенях по отношению к ней речь не идет.
Представленный Вами результат расчета правильный лишь отчасти. Во-первых, корректнее было бы представить его так
141,13*22*(21/300/100)=2,17
Кроме того, ваш результат 2,17 был бы верным (с арифметической точки зрения), если бы налоговая не совершала еще одну ошибку в расчетах (подробнее см. в нашем сообщении от 31.03.03 по теме "Пришло решение по А. Жукову".
Из-за этой ошибки сумма пени 2,17 оказалась завышенной еще в 2,4 раза.
2,17:2,4=0,91 - тот результат, который получен нами.
Однако, с правовой точки зрения и эта сумма пеней 0,91 не может с нас удерживаться, т. е пени должны быть полностью возвращены.
В решении идет речь идет о том, что в 2002 году должен был применяться только один повышающий к-т (равный 2), введенный ФЗ "О фед. бюджете на 2002 г." К-т 1999 г. (равный 2) и к-т 2000 г. (равный 1,2) применяться не должны были.
2*1,2=2,4 - во столько раз из-за этой ошибки была завышена и сумма налога и сумма пеней.
Но откуда они насчитали 198,72 - понять не возможно!
-
nemo
RE: Порядок возврата переплаченного налога
Елена!
Объясните на каких нормах права основана эта позиция: "Однако, с правовой точки зрения и эта сумма пеней 0,91 не может с нас удерживаться, т. е пени должны быть полностью возвращены".
Объясните на каких нормах права основана эта позиция: "Однако, с правовой точки зрения и эта сумма пеней 0,91 не может с нас удерживаться, т. е пени должны быть полностью возвращены".
-
oleg
RE: Порядок возврата переплаченного налога
Елена наверно если бы 141 рубль уплатили в срок то пеня не начислялась бы ,но для этого надо заранее самому себе расчитывать налог - в нашем государстве пока что лучше вести натуральное хозяйство и сам себе бухгалтер и жнец и т.п.и т.д
-
Алексей
RE: Порядок возврата переплаченного налога
порядок возврата излишне уплаченного налога регулируется ст.79 НК РФ инструкция это подзаконный акт по этому руководствоваться нужно НК РФ.